税务专栏｜第一期：一般纳税人与小规模纳税人的区别
前言前言
2023年“税务专栏”将继续以月为单位，以“问答的形式”收集并汇总企业在经营过程中高频发生的税务咨询问题，向各位读者普及税收征管过程中的法律知识。
所有企业都分为一般纳税人和小规模吗？
在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）缴纳增值税，不缴纳营业税。其中，单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可以选择按照小规模纳税人纳税。
小规模纳税人和一般纳税人的认定标准？
2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
一般纳税人目前不可以转为小规模纳税人。
当公司的销售额大于500万元的时候，企业会被强制认定为一般纳税人企业。
小规模和一般纳税人的主要区别是什么？
小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额乘以征收率小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。
*小规模纳税人增值税征收率为3%或5%。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
一般纳税人的应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
小规模纳税人特殊的优惠政策？
1. 小规模纳税人增值税优惠政策
自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
政策依据：
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号)
2. 小规模纳税人附加税费优惠政策
自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受上述规定的优惠政策。
政策依据：
《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》( 财税〔2019〕13号 )
了解了一般纳税人和小规模的区别之后，我们可以通过以下几个方面来考虑新注册公司的纳税人资格类型选择：
首先，看公司规模。如果公司投资规模较大，预计年销售收入很快就能超过500万元，建议直接认定为一般纳税人。但是如果公司月销售额在15万元以下，则建议选择小规模纳税人，以便享受相应的增值税免征政策。
其次，看客户。如果企业大部分客户规模比较大，并且只接受13%税率的增值税专用发票用于扣除进项税，从公司业务拓展等方面考虑，建议直接认定为一般纳税人。反之，建议选择小规模纳税人。
再次，看抵扣。如果公司的成本费用取得增值税专用发票占比较高，可以充分进行进项税额抵扣，而且通过测算预估增值税税负低于3%，建议选择一般纳税人。反之，建议选择小规模纳税人。
最后，看行业。如果公司是13%税率的行业，且为轻资产行业，这类行业的增值税税负一般较高，建议选择小规模纳税人。反之，建议选择一般纳税人。如果公司从事进出口贸易，后续需要办理进出口退免，也建议选择一般纳税人。
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